⑴ 靈活用工平台怎麼開票報稅
一、基本情況
靈活用工是相對於全日制合同用工(固定全職)而言,僱傭模式轉化為合作模式,具體表現為項目外包、業務外包、居間中介、分包轉包、派單接單、經紀業務等。通過個人、平台與企業三者之間構建了一套新型「用工」模式,將個人與企業之間的勞動、勞務、僱傭關系轉變為合作關系,通過組織形式的變化、協議的變化、業務流程的變化、權利義務的變化,使新模式合法合規,符合政府引導促進靈活就業的相關政策。
二、主要目的
解決全職用工的高社保、高風險;
解決業務合作的無發票、高個稅;
合理合法地提高合作者實際收入。
三、用工模式
自然人生產經營(代征模式)
適用於偶發事項、兼職項目、自由職業者,自然人與公司之間沒有勞動合同關系。比如傭金、市場推廣費用、外聘兼職人員等(企業--發包方、平台--分包方、個人--承包方)。這種模式操作非常簡便仿鉛,對個人的要求很低,很容易取得個人的積極配合。我們推薦優先考慮這種靈活用工模式。
四、業務辦理 (合同流、業務流、資金流、發票流四流合一)
1、 簽訂合同。企業與平台簽署雙方合作協議,平台與個人簽訂合作協議。在線簽約,在線辦理注冊,不需要本人出面。
2、 提供信息。需要個人提供身份證號、銀行卡號、手機號(與銀行卡預留手機號一致);靈活用工者需要登陸共享平台在線簽名。
3、任務分發。企業將項目或任務分發到靈活用工平台。
4、任務承接。個人到平台承接相關任務,且完成任務。
5、任務結算。平台每周或每月將平台分發任務驗收結算清單發送企業。
6、資金結算。企業根據清單進行付款,將資金匯入平台銀行監管賬戶,平台進行支付,並且申報所有員工企業所得稅。企業自主發放到收款人賬戶(支持批量導入),實時到賬,確保資金安全。
7、申報個稅。平台以代扣代繳方式為個人申報個稅。(屬經營所得,無需進行年度匯算清繳)
8、開具發票。平台開具 6%增值稅專用發票(根據業務內容、合同協議,開具不同服務項目的發票,如咨詢服務、技術服務等),企業可用於增值稅的進項抵扣;報稅次月申報之後,平台提供每個接單人的匯總或個人的完稅憑證。
五、模式優點
1、 操作簡單便捷,全程線上完成。
2、 發票真實可靠,業務符合稅務規范,客戶可隨時查看納稅記錄和完稅證明。
3、 降低用工風險,重塑用工關系,企業與勞動者是平等的合作關系而非僱傭關系。
4、 企業資金轉給平台再由平台支付個人,屬於企業方公對公轉賬,避免公轉私的銀行監控。
5、 費用率低。(一般為向個人實際支付金額的 2%~3%左右)
六、納稅籌劃
1、 企業沒有一分錢的社保負擔且隔離勞動用工風險。
靈活用工關系與傳統的僱傭關系、合同用工關系有天壤之別,靈活用工者定位成個體工商戶或個體經營者(非全日制從業人員、靈活就業人員,無須辦理個體工商戶營業執照和稅務登記),企業、平台都無需為其繳納社保,企業因此減少工資總額佔比25%~30%的支出。
2、 個人沒有一分錢的個稅支出且不需年度匯算清繳。
個人所得稅法規定,工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得統稱為綜合所得,必須進行年度個稅匯算清繳,統跡答一匯總計算繳納個稅。而靈活用工者的收入為生產、經營所得,不必進行匯算清繳,由稅務部門授權平台按核定徵收方式進行代扣代繳,其代扣代繳金額全部由平台承擔,與企業和個人均無關。
七、政策文件
1、《個人所得稅法》
2、《個人所得稅法實施條例》
3、《稅收徵收管理法》
4、《委託代征協議書與證書》(委託代征管理辦法 國家稅務總局公告2013年第 24號)
5、《生產經營所得個稅完稅證明》
將靈活用工者的收入定位成生產經營所得的重大意義:
1、不需要進行個人所得稅年度匯總計算繳納個稅,性質上完全不同於四項綜合所得;
2、可以申請個稅的核定徵收,將個稅負擔降到最低甚至為零!
八、風險控制
1、 資金風險。使用第三方平台代姿大慧發,需要資金實時到賬,對資金監管,使用銀行自管戶。可以批量發放,把風險降到最低。可以發放一筆打一筆,從小金額發放嘗試;由公司提供收款個人相關信息,採用無感注冊方式。(平台與網上銀行支付系統打通,客戶充值後,網商銀行將自動確認並且將金額充值至客戶端資金賬戶,且客戶端支付密碼均由客戶自己設置,資金的發放也由客戶端完成,平台其他埠不參與發放;發放到每個人實現秒到,不存在資金停留的問題。)
2、 稅務風險即業務的真實性。嚴格規范業務、資金、財務及票據進出管控流程,每道環節都確保和業務真實數據嚴格匹配。最終實現票據流、資金流、業務流、合同流四流合一,全流程安全合法合規。(要選擇業務、設計業務、重組業務,嚴格符合靈活用工的標准,而不是簡單粗暴地將傳統的合同用工、勞務外包或勞務派遣簡單切換過來。)
3、 平台自身問題。慎重選擇平台,不定期地實地考察平台。(資質、經驗、能力、專業性、風控措施、交易量、軟體平台、稅收窪地與政策、當地稅務的檢查與確認等。)
九、收費標准
平台一般按照向個人結算金額(稅前)的1%~2%收取平台服務費,考慮到增值稅和附加稅的抵減效應以及平台為個人承擔了個稅,平台在個人結算金額的基礎上一般加收 8~9%。
(其中 是可抵扣的增值稅、是可抵減的附加稅、是個人應承擔的個稅,其餘的 ~即平台服務費。)
十、案例說明
杭州某公司從阿里巴巴承攬短視頻、微電影業務,因為製作動畫、場景拍攝等需要,從圈內臨時招募一批化妝師、模特、演員,製作任務完成後,按合同約定每次應當付給項目組100萬元的拍攝費用。如果平台按 收取平台管理費,那麼企業應當支付平台108萬元,
平台開給企業 6%的增值稅專用發票,平台支付給項目組 100萬元。計算過程如下:
企業可抵扣的增值稅× = 萬元 (企業可抵減的附加稅×(7%+3%+2%)=萬元(跟著增值稅走的城建稅、教育費附加)
兩項合計 萬元約為 7萬元,佔100萬元的 7%。(個人所得稅的核定徵收率為 全部由平台承擔了,與企業、個人均無關。
這樣算下來,平台實際收取的服務費約 ,企業綜合成本為 1% 。(包括為個人承擔的核定徵收的個稅)
十一、平台選擇
社保入稅以後,企業的社保風險顯著加大。大家為了逃避風險或者控制風險,紛紛選擇勞務外包或勞務派遣的方式,其實質是將社保風險轉嫁給了勞務機構,一旦員工以事實勞動關系進行舉報,企業將與機構一起承擔連帶責任。
最近兩年,勞務機構因為虛開增值稅專用發票,成為稅務稽查的重災區。社會上的勞務機構因此紛紛轉型為靈活用工平台。
由於他們不懂靈活用工的實質,又缺乏納稅籌劃的基本常識和基本手段,仍然按以前勞務外包或勞務派遣的方式進行操作,廣告上也常常吹噓「一鍵發薪系統」,照樣干著以前那種開票、賣票、發薪的行當,其實質就是虛開增值稅專用發票!這對於受票方企業而言風險巨大,那些平台一旦出事,企業相關的進項稅額必須無條件轉出(補繳增值稅)、成本費用必須進行納稅調整(補繳企業所得稅)。
附件:靈活用工目前適用行業與個體
房產行業:房產經紀人、家裝設計師、建築工、搬運工、安裝工
家政行業:月嫂、育兒師產康護理員、保姆、保潔、陪護
物業行業:地推員、招商人員、清結工、維修工、個人承包食堂
電商行業:網紅、帶貨主播、微商電商代理、視頻製作員、寫手、設計師
培訓行業:講師、顧問、家教、大會演講嘉賓、職工培訓師
密集用工:共享出行、司機、外賣配送員、快遞配送員、技術外包程序員、分揀工、包裝工行業外加工、電子組裝工、群演。
靈活用工如何拯救傳統企業的稅務痛點:
隨著金稅三期上線,很多傳統企業都將面臨著巨大的財稅風險。傳統企業目前所面臨的稅務風險:
一、員工貼票
風險指數:☆☆
解決問題:社保成本、個稅負擔
操作模式:獎金或提成部分讓員工拿發票做成報銷風險點:
1、員工找發票比較痛苦,找不到時需要去買發票
2、員工拿來的發票難進賬,真假難辨
3、增加賬務較大工作量
二、老闆私賬
風險指數:☆☆☆
解決問題:社保成本、員工個稅
操作模式:公司兩套賬,薪資拆分,按基本工資發放,交社保。差額部分通過老闆私賬發放。
風險點:
1、銀行上線鷹眼系統,大金額、規律性、較頻繁都會跳異動
2、稅務部門與銀行數據對接,可直接調取銀行數據
3、銀行卡有被凍結風險
三、人力資源公司差額票
風險指數:☆☆☆☆
解決問題:社保成本、員工個稅
操作模式:差額通過第三方人力資源公司發放,人力資源公司開具差額普票
風險點:
1、國家對於這方面管控日益嚴控
2、因為人頭是虛增的,被社保稽查時有補稅風險
四、社保按最低申報
風險指數:★★★★★
解決問題:社保成本
操作模式:社保最低交,個稅全額報風險點:
1、社保入稅後,工資要與社保基數進行匹配
2、被稽查後有補繳的風險
五、做高成本
風險指數:★★★★
解決問題:企業所得稅、分紅稅、個稅
操作模式:通過增加成本票,或者收購虧損公司,做低企業利潤甚至做成虧損狀態。風險點:
1、通過合規方式,風險大幅降低
2、單純買發票,資金不進開票方賬戶,風險極大
3、金稅三期後三流不合一的,會跳異動,面臨被稅務稽查風險
面對以上問題該如何解決,所以 2019年應運而生的靈活用工平台開始主導著企業財稅市場,
靈活用工模式可以避免上述風險業務流:
企業與靈工平台簽訂合同;
相關人員通過靈工平台共享經濟平台,接任務(交叉單),完成任務,獲取報酬;
通過《委託代征管理辦法》將相關人員視同為個體工商戶,按照定額 10%交個人生產所得稅,月不超過十萬,免增值稅,且不會合並計稅。
資金流:
企業付款至靈活用工平台,靈活用工平台支付到平台上接單的人員,資金完稅後自由支配,平台開完稅證明給到員工;
發票流:
企業與靈工平台簽訂合同,靈工平台為企業開具 6個點的增值稅專用發票用於抵扣;全流程,企業方只需要三步(以下 1/2/5項)
1、簽訂合同
企業與靈工平台簽署平台合作協議
企業方靈工平台與兼職或者相關人員簽訂平台接單協議(線上電子簽約)
2、任務分發
企業將任務分發到靈工平台
3、任務承接
接單人員到平台承接相關任務,並且完成任務
4、結算清單
靈工平台每月將平台分發任務驗收結算清單發送企業
5、企業方資金結算
企業根據清單進行付款,平台進行支付,並且申報所有員工所得稅
6、開具發票
平台開具 6%增值稅專用發票企業可用於增值稅的抵扣;
報稅次月申報之後,靈工平台提供每個接單人的匯總的完稅憑證
中華人民共和國個人所得稅法
第二條下列各項個人所得,應當繳納個人所得稅:
(一)工資、薪金所得;
(二)勞務報酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特許權使用費所得;
(五)經營所得;
(六)利息、股息、紅利所得;
(七)財產租賃所得;
(八)財產轉讓所得;
(九)偶然所得。
居民個人取得前款第一項至第四項所得(以下稱綜合所得),按納稅年度合並計算個人所得稅;納稅人取得前款第五項至第九項所得,依照本法規定分別計算個人所得稅。
第三條個人所得稅的稅率:
(一)綜合所得,適用 3%~45%的超額累進稅率;
(二)經營所得,適用 5%~35%的超額累進稅率;
(三)利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為 20%。
中華人民共和國個人所得稅法實施條例
第六條個人所得稅法規定的各項個人所得的范圍:
(一)工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
(二)勞務報酬所得,是指個人從事勞務取得的所得,包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
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