商洛營改增微電影

A. 請問營改增目前包括了哪些行業

您好，很高興能為您解答問題，目前營改增已經全國推廣，其主要施行范圍包括以下：營業稅改增值稅主要涉及的范圍是交通運輸業以及部分現代服務業;交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。
現代服務業包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。
營改增各行業徵收稅率如下：原來繳納營業稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%(現代服務業)和11%(交通運輸業)。
陸路運輸、水路運輸、航空運輸等交通運輸業轉換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間，研發和技術服務、信息技術、文化創意、物流輔助、鑒證咨詢服務等現代服務業基本在6%-10%之間。
為使試點行業總體稅負不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用於交通運輸業和部分現代服務業。
廣告代理業在營業稅改增值稅范圍內，稅率為：6%.廣告服務，指的是利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式作為客戶的商品、經營服務項目、文體節目或者是通告、聲明等委託事項進行宣傳以及提供相關服務的業務活動。
包括廣告的策劃、設計、製作、發布、播映、宣傳、展示等。

B. 營改增後小規模納稅人影院票房收入如何繳稅

《財政部、國家稅務總局關於在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）規定，自2013年8月1日起，廣播影視列入「營改增」試點范圍，包括廣播影視節目（作品）的製作服務、發行服務和播映（含放映）服務。本文對電影院「營改增」試點後的特殊稅務處理分析如下。

混合經營

為方便消費者，電影院內設小賣部出售休閑食品，「營改增」試點前，按混合銷售行為一並繳納營業稅。營業稅暫行條例實施細則第六條規定，一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物，為混合銷售行為。除本條例第七條的規定外，從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視同銷售貨物，不繳納營業稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，繳納營業稅。該文件明確，從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主，並兼營應稅勞務的企業、企業性單位和個體工商戶在內。因此，在「營改增」試點前，電影院將售票收入、銷售貨物收入一並按「文化體育業」3%的稅率申報營業稅是有政策依據的。

而在「營改增」試點後，不再有銷售貨物和提供勞務視同混合銷售行為的稅務處理規定。

財稅〔2013〕37號文件附件2《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》，試點納稅人兼有不同稅率或者徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或徵收率的銷售額。未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或徵收率：1.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。2.兼有不同徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用徵收率。3.兼有不同稅率和徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。

《國家稅務總局關於增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》（國家稅務總局公告2013年第33號）第三條規定，兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務的納稅人，應稅貨物及勞務銷售額與應稅服務銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認定標准。除國家稅務總局另有規定外，增值稅一般納稅人資格認定具體程序，按照《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）相關規定執行。

根據上述規定，從2013年8月1日起，電影院按國家稅務總局令第22號相關規定辦理一般納稅人資格認定手續。如認定為一般納稅人，銷售貨物應按17%稅率計算增值稅，售票收入按6%的稅率計算增值稅。

例如，2013年7月，某市環宇影城經當地國稅機關認定為增值稅一般納稅人。2013年8月實現電影票房收入318萬元（不含預售電影票收入），出售食品收入58.5萬元。本月購進貨物（均為不含稅價款）中，食品25萬元、電影器材8萬元和電費7萬元，均取得增值稅專用發票，並於當月通過認證。8月應繳納增值稅＝318÷1.06×6%＋58.5÷1.17×17%－（25＋7＋8）×17%＝18＋8.5－6.8＝19.7（萬元）。會計處理為：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）197000

貸：應交稅費——未交增值稅197000。

實際繳納時，

借：應交稅費——未交增值稅197000

貸：銀行存款197000。

預售票收入

財稅〔2013〕37號文件附件1《交通運輸業和現代部分服務業營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第四十一條規定，增值稅納稅義務時間為，納稅人提供應稅服務並收訖銷售款或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。其中收訖銷售款項，指納稅人提供應稅服務過程中或者完成後收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天，指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。上述規定強調的是已提供應稅服務，才發生納稅義務。影院預收票房收入，尚未提供應稅服務，也就不存在增值稅銷項稅的計算，應在提供應稅服務完成時確定納稅義務時間。

接上例，環宇影城2013年8月末，「應收賬款」貸方明細余額30萬元，為累計預收消費者電影票房款。此余額不需在8月確認增值稅應稅服務收入，而應在以後期間，消費者實際消費轉作收入時，計算增值稅。

C. 「營改增」後，一般納稅人到底哪些項目可以簡易計稅

一般納稅人發生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：

1、公共交通運輸服務。

公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、計程車、長途客運、班車。班車，是指按固定路線、固定時間運營並在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸服務。

2、經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫製作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕製作、

壓縮轉碼(面向網路動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)。

3、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。

4、以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。

5、在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同。

建築服務

1、一般納稅人以清包工方式提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建築服務，是指施工方不採購建築工程所需的材料或只採購輔助材料，並收取人工費、管理費或者其他費用的建築服務。

2、一般納稅人為甲供工程提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建築工程。

3、一般納稅人為建築工程老項目提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

建築工程老項目，是指：《建築工程施工許可證》註明的合同開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目；（2未取得《建築工程施工許可證》的，建築工程承包合同註明的開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目。

4、一般納稅人跨縣（市）提供建築服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額，按照2%的預征率在建築服務發生地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

5、一般納稅人跨縣（市）提供建築服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額為銷售額，按照3%的徵收率計算應納稅額。

納稅人應按照上述計稅方法在建築服務發生地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

6、試點納稅人中的小規模納稅人（以下稱小規模納稅人）跨縣（市）提供建築服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的余額為銷售額，按照3%的徵收率計算應納稅額。

納稅人應按照上述計稅方法在建築服務發生地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

銷售不動產

1、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價後的余額為銷售額，按照5%的徵收率計算應納稅額。

納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

2、一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的徵收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

3、一般納稅人銷售其2016年5月1日後取得（不含自建）的不動產，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價後的余額，

按照5%的預征率在不動產所在地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

4、一般納稅人銷售其2016年5月1日後自建的不動產，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率在不動產所在地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

5、小規模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價後的余額為銷售額，按照5%的徵收率計算應納稅額。

納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

6、小規模納稅人銷售其自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的徵收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

7、房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的徵收率計稅。

8、房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地產項目，按照5%的徵收率計稅。

9、房地產開發企業採取預收款方式銷售所開發的房地產項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

10、個體工商戶銷售購買的住房，應按照附件3《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》第五條的規定征免增值稅。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

11、其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含其購買的住房），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價後的余額為銷售額，按照5%的徵收率計算應納稅額。

不動產經營租賃服務

1、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的徵收率計算應納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，

應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

2、公路經營企業中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的徵收率計算應納稅額。

試點前開工的高速公路，是指相關施工許可證明上註明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路。

3、一般納稅人出租其2016年5月1日後取得的、與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照3%的預征率在不動產所在地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

4、小規模納稅人出租其取得的不動產（不含個人出租住房），應按照5%的徵收率計算應納稅額。納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

5、其他個人出租其取得的不動產（不含住房），應按照5%的徵收率計算應納稅額。

6、個人出租住房，應按照5%的徵收率減按1.5%計算應納稅額。

(3)商洛營改增微電影擴展閱讀

不徵收增值稅項目。

1、根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬於《試點實施辦法》第十四條規定的用於公益事業的服務。

2、存款利息。

3、被保險人獲得的保險賠付。

4、房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金。

5、在資產重組過程中，通過合並、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一並轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為。

D. 營改增後，版面費是否算廣告服務業繳納增值稅

實在抱歉，今天回答了很多問題，可能把回答你的問題和另外一個問題寫混了，也謝謝你給出質問，我慢慢去查找另一個回答的問題，因為你的問題我寫錯了說明另一個也錯了，我給你的回答寫在了另一個問題里了，現在重新會的你的問題。
營改增目前只是試點，在交通運輸業和部分現代服務業中開始試點，但是最終是要取消營業稅的，所有營業稅項目都要改為增值稅，只是時間早晚的問題，一旦你實施了營改增，所有收費項目都是要繳納增值稅的，因為參加營改增就等於取消了原有的營業稅，只繳納增值稅了。9月1日只是首批試點，到完全取消營業稅還會有一個過程的。

關於營改增適應稅率中提到對提供部分現代服務業服務的稅率為6%，部分現代服務業是指圍繞製造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動其中包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務.......，其中文化創意服務中第4條是廣告服務，明確指出廣告服務是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式為客戶的商品、經營服務項目、文體節目或者通告、聲明等委託事項進行宣傳和提供相關服務的業務活動，包括廣告的策劃、設計、製作、發布、播映、宣傳、展示等。

我認為版面費是應該屬於這條之內所涵蓋的內容。

E. 營改增後營業稅徵收范圍

營改增後營業稅徵收范圍有以下一些：
（一）交通運輸業：包括陸路、水路、航空、管道運輸服務
（二）部分現代服務業[主要是部分生產性服務業
1. 研發和技術服務
2. 信息技術服務
3. 文化創意服務（設計服務、廣告服務、會議展覽服務等）
4. 物流輔助服務
5. 有形動產租賃服務
6. 鑒證咨詢服務
7. 廣播影視服務
（三）郵政服務業
暫時不包括的行業：建築業、金融保險業和生活性服務業
（四）電信業
從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，並兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以上的；除前項規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以上的為一般納稅人，並不是500萬為標准。

F. 營改增後，影視公司從發行公司取得票房分賬收入，開發票內容，稅率多少，有無稅收減免優惠政策

根據《財政部
國家稅務總局關於在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號）的規定，小規模納稅人提供應稅服務適用增值稅徵收率為3%
問題一：我們從B發行公司取得票房分賬收入，屬於什麼應稅項目，需要開具何種發票，發票名目，稅率為多少？
現代服務業，通用發票，現代服務，稅率3%，沒有抵扣。
問題二：我們需要A公司為我們開具何種發票，發票名目，稅率為多少？我們和A公司總共的收入為票房分賬收入，如此來看，是不是這部分收入按照小規模納稅標准繳納了兩次稅？
現代服務業，通用發票，現代服務，稅率3%，是2重稅
問題三：假設B發行公司付給我們的票房分賬收入超過500萬元，是不是我們會被自動認定為一般納稅人？是否需要另行申請？因我們不確定票房最終的收入，其它業務基本上沒有，我們不想盲目的去申請一般納稅人。
不會自動認定，是依申請認定。你不申請沒人鳥你
問題四：影視製作公司有沒有稅收減免政策，而我們營業范圍中無許可性經營項目，與影視相關的有影視策劃、從事文化經紀業務、版權貿易等，我們能否享受此部分政策優惠。
有。問國稅
問題五：有一政策：2013年12月31日前，廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能許可權批准從事電影製片、發行、放映的電影集團公司（含成員企業）、電影製片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝收入、轉讓電影版權收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入免徵增值稅和營業稅。這條政策與我們是否有關系。
與你無關。是針對送戲下鄉的賠錢買賣的

G. 營改增之後，小規模廣告行業需要交什麼稅

增值稅，按照不含稅銷售額，小規模納稅人徵收率3%，
城建稅，按實際交納的增值稅交納城建稅。j經營地址市區的稅率7%；在縣、鎮的稅率5%；不在上述地區的稅率1%。
教育費附加，按實際交納的增值稅交納教育費附加，稅率3%。
地方教育附加，按實際交納的增值稅交納地方教育費附加，稅率2%。
印花稅，見《印花稅暫行條例》
文化事業費；按照含稅銷售額依照3%費率計算繳納，月銷售額2萬元以下的免徵。
如有自有房產、土地、車輛，應當繳納房產稅、土地使用稅、車船稅；
房產稅，按照房屋面積扣除一定比例依照1.2%稅率計算繳納
扣除一定比例，咨詢12366
土地使用稅，按照土地證上註明的面積依照單位等級稅額計算繳納，單位等級稅額到主管地稅機關咨詢，或咨詢12366
車船稅，見《車船稅法實施條例》依據貴省的實施辦法，註明的稅率。也可以咨詢12366
代扣代繳員工的個人所得稅，工資總額扣除五險一金個人負擔部分，再扣除3500元後的余額，依照3%-45%七級超額累進稅率計算
企業所得稅按照實際利潤額依照25%稅率計算繳納。
至於，水利建設基金（堤圍費）；價格調節基金、工會經費、殘疾人就業保障基金等都是由地稅代征，各地政策不一，請咨詢12366，或到主管地稅機關咨詢。

H. 營改增大致有什麼變化

新「營改增」政策有哪些變化？

財政部和國家稅務總局日前聯合下發《關於在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號），對「營改增」在全國范圍內開展試點的相關稅收政策予以明確。與之前試點政策相比，財稅〔2013〕37號文新增「廣播影視服務」作為部分現代服務業稅目的子目，並規范了相關稅收政策，完善了征管辦法。 現從六個方面對新「營改增」政策做一個梳理。
（1）「營改增」試點文件整合為「一個辦法，三個規定」
2011年11月16日，財政部和國家稅務總局發布了經國務院同意的《營業稅改徵增值稅試點方案》，決定從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改徵增值稅（以下簡稱「營改增」）試點。2012年8月1日起至年底，「營改增」試點范圍擴大到北京市等8個省（直轄市）。增值稅的特點決定了「營改增」最好一次性在全國、全部行業推開，那樣一來稅率設置比較簡單，抵扣鏈條更完整。

「營改增」不僅解決了重復征稅、完善了稅制，更重要的是助推了經濟的增長。為此，2013年4月10日，國務院召開常務會議，決定加快「營改增」的步伐，從8月1日起至年底擴大到全國范圍，力爭讓全國所有的試點納稅人都能夠分享「營改增」帶來的紅利。2013年5月27日，經國務院批准，財政部和國家稅務總局正式下發了《關於在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號），對「營改增」在全國范圍內開展試點的相關稅收政策予以了明確。
「營改增」試點范圍擴大到全國，必然面臨著試點政策的再次調整、整合。前期試點過程中，財政部、國家稅務總局本著邊試邊改的原則，針對試點中反映的情況和問題，對部分政策進行了調整和完善。先後出台了財稅〔2011〕111號、財稅〔2011〕131號、財稅〔2011〕133號、財稅〔2012〕53號、財稅〔2012〕71號、財稅〔2012〕86號等若干文件。此次修訂，為方便基層稅務機關及納稅人對試點政策的理解和把握，以上文件的內容作為財稅〔2013〕37號的附件全部整合入新的文件中並從今年8月1日起已經全部廢止，相應的業務應按照新規定，即「一個辦法，三個規定」進行處理。 分別為《附件1：交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點實施辦法》、《附件2：交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》、《附件3：交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》、《附件4：應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》。

（2）全國試點應稅范圍新增「廣播影視服務」
前期的「營改增」試點應稅服務范圍主要是在「1+6」個行業中進行。即「交通運輸業」和「部分現代服務業」中的「研發和技術」、「信息技術」、「文化創意」、「物流輔助」、「有形動產租賃」和「鑒證咨詢」。在此次下發的財稅〔2013〕37號文中，在「部分現代服務業」中增加「廣播影視服務」子目，將在全國開展的「營改增」試點的應稅范圍擴大成「1+7」個行業。
根據財稅〔2013〕37號文的解釋，新增的「廣播影視服務」適用增值稅稅率為6%，其應稅服務范圍包括廣播影視節目（作品）的製作服務、發行服務和播映（含放映）服務，三項服務的具體內容如下：
(a)廣播影視節目（作品）製作服務，是指進行專題（特別節目）、專欄、綜藝、體育、動畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節目和作品製作的服務。具體包括與廣播影視節目和作品相關的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材製作、場景布置、後期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕製作、片頭、片尾、片花製作、特效製作、影片修復、編目和確權等業務活動。
(b)廣播影視節目（作品）發行服務，是指以分賬、買斷、委託、代理等方式，向影院、電台、電視台、網站等單位和個人發行廣播影視節目（作品）以及轉讓體育賽事等活動的報道及播映權的業務活動。
(c)廣播影視節目（作品）播映服務，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節目（作品），以及通過電台、電視台、衛星通信、互聯網、有線電視等無線或有線裝置播映廣播影視節目（作品）的業務活動。
廣播影視行業改徵增值稅後，對於廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能許可權批准從事電影製片、發行、放映的電影集團公司（含成員企業）、電影製片廠及其他電影企業轉讓電影版權、發行電影以及在農村放映電影免徵營業稅的優惠政策調整為免徵增值稅，優惠期限截至到2013年12月31日。
另外，對於境內的單位和個人在境外提供的廣播影視節目（作品）的發行、播映服務將免徵增值稅。
（3）試點行業增值稅差額納稅政策基本廢止，除少部分行業如有形動產融資租賃服務、知識產權代理、報關代理仍可執行增值稅差額納稅政策。

按照此前下發的《營業稅改徵增值稅試點方案》規定，試點納稅人計稅依據原則上為發生應稅交易取得的全部收入。但因考慮到營業稅與增值稅、試點地區與非試點地區政策的銜接問題，前期「營改增」試點政策針對一些按照營業稅政策規定，適用差額徵收營業稅的試點納稅人，規定在接受非試點地區提供應稅服務計算銷售額時允許繼續採取差額計算的方法。即允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人價款後的余額為銷售額。由於此規定既涉及原營業稅政策，又與現行增值稅規定不一致，導致實務中無論是稅務機關，還是納稅人都難以把握，也是試點地區的征管難點。而隨著試點范圍擴大到全國，這個問題將不復存在。
財稅〔2013〕37號明確，《財政部國家稅務總局關於營業稅若干政策問題的通知》（財稅〔2003〕16號）第三條第（十六）和第（十八）項，自2013年8月1日起廢止。
財稅〔2003〕16號第三條第十六款規定，「經地方稅務機關批准使用運輸企業發票，按『交通運輸業』稅目徵收營業稅的單位將承擔的運輸業務分給其他運輸企業並由其統一收取價款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業的運費後的余額為營業額。」第十八款規定，「從事廣告代理業務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發布者（包括媒體、載體）的廣告發布費後的余額為營業額。」
也就是說，從2013年8月1日起，試點納稅人發生的陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務以及廣告服務業務，其銷售額中不得再扣除支付給同行業納稅人的金額，而是統一按照增值稅計稅方法計稅。即使這部分納稅人截至本地區試點實施之日取得的全部價款和價外費用仍有尚未扣除的部分，也不得在計算試點納稅人本地區試點實施之日後的銷售額時予以抵減，但可以向原主管地稅機關申請退還營業稅。
財稅〔2013〕37號同時明確，經中國人民銀行、商務部、銀監會批准從事融資租賃業務的試點納稅人提供有形動產融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值），可在扣除由出租方承擔的有形動產的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關稅、進口環節消費稅、安裝費、保險費後，以其餘額做為銷售額。但對於在本地區試點實施之日前簽訂的尚未執行完畢的租賃合同，財稅〔2013〕37號規定在合同到期日之前，仍應繼續按照現行營業稅政策規定繳納營業稅，不適用此項規定。
需要提醒的是，試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局有關規定的有效憑證。否則，不得扣除。有效憑證是指：1.支付給境內單位或者個人的款項，以發票為合法有效憑證。2.繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。3.支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑議的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。4.國家稅務總局規定的其他憑證。
（4）增值稅進項稅額抵扣政策調整
前期試點政策中沿用了現行增值稅暫行條例及實施細則政策規定，無論是原增值稅一般納稅人，還是試點一般納稅人購入自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，但對於試點一般納稅人將其作為提供交通運輸業服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。這一規定有鼓勵納稅人租賃應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇使用之嫌。為保證增值稅的不偏不倚的中性原則，此項規定在財稅〔2013〕37號中予以取消。這就意味著從今年8月1日起，全國范圍內所有增值稅一般納稅人購入自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇的進項稅額均可抵扣，但專用於簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的除外。
哪些項目取得的進項稅額可以抵扣，直接關繫到增值稅一般納稅人的稅負。購入自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇的進項稅額可以抵扣，意味著納稅人稅負的直接減少。
但在實際處理中，試點納稅人判斷取得的進項稅額能否抵扣應遵循「法無明文規定即可扣」的原則。即只要不是用於財稅〔2013〕37號及以後再頒布的文件中沒有規定不得抵扣的禁止情形，則無論是在生產中，還是經營活動中取得有效增值稅扣稅憑證上註明或計算的進項稅款均可抵扣。
（5）增值稅扣稅憑證細化，計算方法明晰
試點納稅人經常遇到的又一個難點問題是發生業務時，無法判斷哪些憑證可抵扣稅款，在增值稅進項稅額抵扣的計算上原試點政策規定的也不明晰。財稅〔2013〕37號在明確規定增值稅扣稅憑證的種類的同時，也相應規范了可抵扣稅額的金額和計算方法，增值稅扣稅憑證主要分類如下：
（a）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票、稅控機動車銷售統一發票）上註明的增值稅額；
特別提示，原《試點有關事項的規定》規定增值稅一般納稅人接受試點納稅人中的小規模納稅人提供的交通運輸業服務，按照從提供方取得的增值稅專用發票上註明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。而新《試點有關事項的規定》對於進行重大調整，即原增值稅一般納稅人取得的試點小規模納稅人由稅務機關代開的增值稅專用發票，不再計算。而直接按增值稅專用發票註明的稅額抵扣進項稅額，即貨物運輸業小規模納稅人代開的貨物運輸業增值稅專用發票將由征3%抵7%改為征3%抵3%，
(b)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額；
(c)購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。
計算公式為：進項稅額=買價×扣除率。
買價，是指納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上註明的價款和按照規定繳納的煙葉稅；
(d)接受鐵路運輸服務，按照鐵路運輸費用結算單據上註明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。
進項稅額計算公式：進項稅額=運輸費用金額×扣除率；
運輸費用金額，是指鐵路運輸費用結算單據上註明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。
原增值稅一般納稅人（包括試點納稅人）取得的2013年8月1日（含）以後開具的運輸費用結算單據（鐵路運輸費用結算單據除外），不得作為增值稅扣稅憑證。
(e)接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上註明的增值稅額。
納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
（6）新試點政策需要注意的其他規定
(a)明確廣告代理歸入廣告服務子目；廣告的設計、策劃調整到設計服務子目。
(b)從事離岸服務外包業務中提供的應稅服務免徵增值稅稅優惠范圍擴大到所有服務外包示範城市。注冊在中國服務外包示範城市的試點納稅人從事離岸服務外包業務中提供的應稅服務自本地區試點實施之日起至2013年12月31日均統一適用免徵增值稅稅優惠。
從事離岸服務外包業務，是指企業根據境外單位與其簽訂的委託合同，由本企業或其直接轉包的企業為境外提供信息技術外包服務（ITO）、技術性業務流程外包服務（BPO）或技術性知識流程外包服務（KPO）。
(c)適用增值稅零稅率的運輸服務內容增加，是否適用零稅率納稅人可選擇,主要規定如下；
境內的單位和個人提供的往返香港、澳門、台灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、台灣提供的交通運輸服務適用增值稅零稅率。
境內的單位和個人適用增值稅零稅率，以陸路運輸方式提供至香港、澳門、台灣的交通運輸服務的，應當取得《道路運輸經營許可證》並具有持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛；以水路運輸方式提供至台灣的交通運輸服務的，應當取得《台灣海峽兩岸間水路運輸許可證》並具有持《台灣海峽兩岸間船舶營運證》的船舶；以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務的，應當具有獲得港澳線路運營許可的船舶；以航空運輸方式提供上述交通運輸服務的，應當取得《公共航空運輸企業經營許可證》且其經營范圍應當包括「國際、國內（含港澳）航空客貨郵運輸業務」。
境內的單位和個人提供期租、程租和濕租服務，如果租賃的交通運輸工具用於國際運輸服務和港澳台運輸服務，不適用增值稅零稅率，由承租方按規定申請適用零稅率。
境內的單位和個人提供適用零稅率應稅服務的，可以放棄適用零稅率，選擇免稅或按規定繳納增值稅。放棄適用零稅率後，36個月內不得再申請適用零稅率。
納稅人提供應稅服務同時適用免稅和零稅率規定的，優先適用零稅率。

I. 廣播影視服務費發票范圍有多大

法律分析：影視製作服務已經納稅"營改增"范圍。依據財稅[2013]106號文件規定，廣播影視節目（作品）製作服務，是指進行專題（特別節目）、專欄、綜藝、體育、動畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節目和作品製作的服務。公司應按提供應稅服務取得的全部價款和價外費用作為銷售額開具增值稅發票。1、一般納稅人想要開具6%的維修服務費發票，首先是要確認公司營業執照上經營范圍有沒有6%稅率維修服務經營項目;如果沒有就無法自行開具，只有拿到稅務局去代開的;2、如果有這些經營項目就還要去稅務申請6%的稅率，只要需要找稅管員在系統裡面維護上服務費開票項目及稅率，就可以在開具發票的時候選擇6%稅率就可以了。3、一般納稅人是指年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額)超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

法律依據：《中華人民共和國發票管理辦法》

第十六條 需要臨時使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票。依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務機關應當先徵收稅款，再開具發票。稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規定委託其他單位代開發票。

禁止非法代開發票。

第十九條 銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。

第二十條 所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。