電影放映如何繳納增值稅

A. 電影放映服務稅收優惠政策

根據《財政部  稅務總局關於電影等行業稅費支持政策的公告》（財政部  稅務總局公告2020年第25號）文件規定，

自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供電影放映服務取得的收入免徵增值稅。
本公告所稱電影放映服務，是指持有《電影放映經營許可證》的單位利用專業的電影院放映設備，為觀眾提供的電影視聽服務。
本公告發布之日前，已征的按照本公告規定應予免徵的稅費，可抵減納稅人和繳費人以後月份應繳納的稅費或予以退還。

B. 電影放映行業能按簡易徵收方式計算增值稅嗎

根據《財政部國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）的規定，試點納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。因此，若您公司從事上述業務，可按規定選擇簡易徵收的計稅方法計繳增值稅。

C. 納稅人提供電影放映服務是否免徵增值稅

根據《財政部 稅務總局關於電影等行業稅費支持政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第25號)文件規定，一、自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供電影放映服務取得的收入免徵增值稅。
本公告所稱電影放映服務，是指持有《電影放映經營許可證》的單位利用專業的電影院放映設備，為觀眾提供的電影視聽服務。
......
四、本公告發布之日前，已征的按照本公告規定應予免徵的稅費，可抵減納稅人和繳費人以後月份應繳納的稅費或予以退還。

D. 電影院放映業務可以按照3%繳納增值稅嗎

可以選擇簡易計稅按照3%繳納增值稅。
參考：《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36 號 )附件 2《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》第一條第（六）項規定，一般納稅人提供電影放映服務可以選擇適用簡易計稅。

E. 《戰狼2》9天破22億票房，稅收如何繳納

演職人員如何繳納個人所得稅？
根據《國稅總局關於影視演職人員個人所得稅問題的批復》（國稅函[1997]385號）第一條的規定，凡與單位存在工資、人事方面關系的人員，其為本單位工作所取得的報酬，屬於「工資、薪金所得」應稅項目征稅范圍；而其因某一特定事項臨時為外單位工作所取得報酬，不屬於稅法中所說的「受雇」，應是「勞務報酬所得」應稅項目征稅范圍。因此，對電影製片廠導演、演職人員參加本單位的影視拍攝所取得的報酬，應按「工資、薪金所得」應稅項目計征個人所得稅。對電影製片廠為了拍攝影視片而臨時聘請非本廠導演、演職人員，其所取得的報酬，應按「勞務報酬所得」應稅項目計征個人所得稅。
電影院如何繳增值稅？
電影院放映收入是按照現代服業6%稅率繳納增值稅，關於放映收入，根據《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，電影放映服務一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%計稅。

F. 電影院增值稅怎麼繳稅

1.混合經營：為方便消費者，電影院內設小賣部出售休閑食品，「營改增」試點前，按混合銷售行為一並繳納營業稅。營業稅暫行條例實施細則第六條規定，一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物，為混合銷售行為。除本條例第七條的規定外，從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視同銷售貨物，不繳納營業稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，繳納營業稅。該文件明確，從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主，並兼營應稅勞務的企業、企業性單位和個體工商戶在內。因此，在「營改增」試點前，電影院將售票收入、銷售貨物收入一並按「文化體育業」3%的稅率申報營業稅是有政策依據的。

而在「營改增」試點後，不再有銷售貨物和提供勞務視同混合銷售行為的稅務處理規定。財稅〔2013〕37號文件附件2《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》，試點納稅人兼有不同稅率或者徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或徵收率的銷售額。未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或徵收率：1.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。2.兼有不同徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用徵收率。3.兼有不同稅率和徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。

《國家稅務總局關於增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》（國家稅務總局公告2013年第33號）第三條規定，兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務的納稅人，應稅貨物及勞務銷售額與應稅服務銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認定標准。除國家稅務總局另有規定外，增值稅一般納稅人資格認定具體程序，按照《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）相關規定執行。

根據上述規定，從2013年8月1日起，電影院按國家稅務總局令第22號相關規定辦理一般納稅人資格認定手續。如認定為一般納稅人，銷售貨物應按17%稅率計算增值稅，售票收入按6%的稅率計算增值稅。

例如，2013年7月，某市環宇影城經當地國稅機關認定為增值稅一般納稅人。2013年8月實現電影票房收入318萬元（不含預售電影票收入），出售食品收入58.5萬元。本月購進貨物（均為不含稅價款）中，食品25萬元、電影器材8萬元和電費7萬元，均取得增值稅專用發票，並於當月通過認證。8月應繳納增值稅＝318÷1.06×6%＋58.5÷1.17×17%－（25＋7＋8）×17%＝18＋8.5－6.8＝19.7（萬元）。會計處理為：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）197000

貸：應交稅費——未交增值稅197000。

實際繳納時，

借：應交稅費——未交增值稅197000

貸：銀行存款197000。

2.預售票收入：財稅〔2013〕37號文件附件1《交通運輸業和現代部分服務業營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第四十一條規定，增值稅納稅義務時間為，納稅人提供應稅服務並收訖銷售款或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。其中收訖銷售款項，指納稅人提供應稅服務過程中或者完成後收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天，指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。上述規定強調的是已提供應稅服務，才發生納稅義務。影院預收票房收入，尚未提供應稅服務，也就不存在增值稅銷項稅的計算，應在提供應稅服務完成時確定納稅義務時間。

G. 電影放映企業的小賣收入是否要納稅稅率是多少

要交增值稅，屬於小規模納稅人，按3%稅率計算繳納。在國稅辦理登記、申報。
月銷售額（不含稅收入）不超過30000元的，可以免交，但是要做納稅申報，申報免稅額。
計稅公式：含稅收入/1.03=不含稅收入
應納增值稅=不含稅收入*0.03

H. 電影放映企業的小賣收入是否要納稅稅率是多少

電影放映企業，√+這個321524，更新的也很快，
一、首先在開機時按F8,進入安全模式界面。但是進去的時候如果等待了幾分鍾都無反應，上面一直顯示請稍等的話就復位鍵重啟電腦，如果電腦之前裝有一鍵GHOST備份，就可以果斷還原試一下，但是假如還原之後還是如此。
二、電腦開機還是在正在啟動windows界面卡住的話，那麼久進入PE系統再次設置，重啟按delete鍵，進入BOOT界面，設置開機為U盤啟動，進入PE系統，三、在PE系統中用新准備的windows7重新安裝，安裝重啟即可。
四、假如電腦開機還是在正在啟動windows界面卡住，那麼就對機箱內部進行灰塵的清理。
五、首先在開機時按F8,進入安全模式界面。但是進去的時候如果等待了幾分鍾都無反應，上面一直顯示請稍等的話就復位鍵重啟電腦，如果電腦之前裝有一鍵GHOST備份，就可以果斷還原試一下，但是假如還原之後還是如此。
六、電腦開機還是在正在啟動windows界面卡住的話，那麼久進入PE系統再次設置，重啟按delete鍵，進入BOOT界面，設置開機為U盤啟動，進入PE系統，七、在PE系統中用新准備的windows7重新安裝，安裝重啟即可。
八、假如電腦開機還是在正在啟動windows界面卡住，那麼就對機箱內部進行灰塵的清理。
九、首先在開機時按F8,進入安全模式界面。但是進去的時候如果等待了幾分鍾都無反應，上面一直顯示請稍等的話就復位鍵重啟電腦，如果電腦之前裝有一鍵GHOST備份，就可以果斷還原試一下，但是假如還原之後還是如此。
十、電腦開機還是在正在啟動windows界面卡住的話，那麼久進入PE系統再次設置，重啟按delete鍵，進入BOOT界面，設置開機為U盤啟動，進入PE系統，十一、在PE系統中用新准備的windows7重新安裝，安裝重啟即可。
十二、假如電腦開機還是在正在啟動windows界面卡住，那麼就對機箱內部進行灰塵的清理。

I. 我們公司是文化創意企業，在農村和城市地區都有電影放映業務，請問這部分業務應該如何繳納增值稅

區分業務而定。
《財政部海關總署 國家稅務總局關於繼續實施支持文化企業發展若干稅收政策的通知》（財稅〔2014〕85號）第一條規定，除另有規定外，2014年1月1日至2018年12月31日，新聞出版廣電行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能許可權批准從事電影製片、發行、放映的電影集團公司（含成員企業）、電影製片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝（含數字拷貝）收入、轉讓電影版權（包括轉讓和許可使用）收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入免徵增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務，可以按現行政策規定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。
因此，貴公司應區分農村電影放映收入與城市電影放映收入，前者可享受免徵增值稅稅收優惠，後者可選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。