營改增後電影基金如何繳納

Ⅰ 國家電影事業發展專項資金上繳的實施細則

第一章總則第一條根據國務院批準的《關於明確電影票價管理許可權和建立國家電影事業發展專項資金的通知》第二部分第六條的規定，特製定本細則。第二條凡縣（含縣）以上城市電影院，以及對外營業出售電影票的影劇院、禮堂、開放俱樂部等，均為國家電影事業發展專項資金（以下簡稱國家電影專項資金）的義務繳款單位。第二章國家電影專項資金的繳款上劃第三條繳款單位上繳國家電影專項資金，通過供給影片的電影發行放映公司，逐級匯總上繳：
一、各繳款單位於每月終了五日內（繳款期限的最後一天如遇公假日順延，下同），將應繳納的國家電影專項資金（扣除其應繳納的營業稅後）填制銀行信匯委託書或支票，通過當地開戶銀行匯劃供給影片的發行放映公司；
二、供給影片的電影發行放映公司，將上繳的國家電影專項資金核實匯總後，於每月終了十五日內匯往省（區、市）財政廳（局）指定的國家電影事業發展專項資金省、自治區、直轄市及重慶市、廣州市管理委員會（以下簡稱國家電影專項資金省級管委會）開戶銀行的「國家電影專項資金」專戶；
三、國家電影專項資金省級管委會，將上繳的國家電影專項資金核實匯總後，於每月終了三十日內匯往財政部指定的中國工商銀行北京市東城區東四分理處國家電影事業發展專項資金管理委員會（帳號：144601—11）國家電影專項資金專戶。第三章繳款書的填制第四條繳款單位在上繳國家電影專項資金辦理銀行信匯的同時，須填寫國家電影事業發展專項資金繳款書（以下簡稱國家電影專項資金繳款書，附國家電影專項資金繳款書式樣），國家電影專項資金繳款書由國家電影事業發展專項資金管理委員會（以下簡稱國家電影專項資金管委會）統一印製，並委託各省級電影發行放映公司轉給各級向繳款單位供片的電影發行放映公司，負責分發到各繳款單位。第五條繳款單位須詳細填寫繳款單位編號（由國家電影專項資金管委會統一下達的繳款單位編號），繳款日期，繳款、收款單位全稱、帳號，匯出、匯入地點（何省、何市和縣），匯出、匯入銀行名稱，國家電影專項資金所屬時間、繳款期限、繳款金額等各項，並與銀行信匯委託書內容一致相符。第六條國家電影專項資金的計算，根據當月放映日報不包括短片專場和兒童片票價的觀眾人次統計（如二部以上影片聯場售票放映，則每部影片摺合一個人次計算，雙人座則每部影片按二個人次計算），按觀眾人次乘以五分錢（國家重點扶持的貧困縣的放映單位，按觀眾人次乘以二分錢），從放映收入中提取。
繳款單位應按放映收入全額繳納營業稅後，再由放映收入中提取上繳的國家電影專項資金。第七條繳款單位需按規定期限上繳國家電影專項資金，超過期限的從滯納之日起按每日5‰加收滯納金，並將應繳的滯納金額填寫在國家電影專項資金繳款書內一並上繳。第八條國家電影專項資金繳款書共分四聯，繳款單位在通過開戶銀行辦理信匯國家電影專項資金的同時，將國家電影專項資金繳款書第二聯寄往供給影片的電影發行放映公司存查；第三聯報國家電影專項資金省級管委會備查；第四聯報國家電影專項資金管委會（北京東四禮士胡同129號，郵政編號100010）備案。第四章有關帳務處理第九條國家電影專項資金系經國家批准集中的專款，各繳款單位上繳的國家電影專項資金，在所得稅前列支。免繳教育費附加、能源交通重點建設基金和預算調節基金。第十條為反映在所得稅前列支的國家電影專項資金，在國營電影發行放映企業會計制度的會計科目，增設「310國家電影事業發展專項資金」科目，核算由電影放映收入中提取上繳的國家電影專項資金；在會計報表影會02表利潤表，教育費附加（32行）」下，增設「減：國家電影事業發展專項資金33行）」，反映從電影放映收入中減少應上繳的國家電影專項資金。第五章監督檢查第十一條國家電影專項資金省級管委會要加強對各繳款單位及時足額上繳國家電影專項資金的監督檢查，並授權供給繳款單位影片的電影發行放映公司，根據各繳款單位送來存查的國家電影專項資金繳款書第二聯，對各繳款單位上繳的國家電影專項資金進行核實檢查。必要時由國家電影專項資金管委會或國家電影專項資金省級管委會，隨時派出審計人員進行抽查。

Ⅱ 代理記賬：營改增後代銷手續費如何繳納增值稅

答：《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；
（二）銷售代銷貨物；
第十二條規定，條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內：
（一）受託加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；
（二）同時符合以下條件的代墊運輸費用：
1.承運部門的運輸費用發票開具給購買方的；
2.納稅人將該項發票轉交給購買方的。
《國家稅務總局關於商業企業向貨物供應方收取的部分費用徵收流轉稅問題的通知》（國稅發〔2004〕136號）規定，商業企業向供貨方收取的部分收入，按照以下原則徵收增值稅或營業稅：
1.對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬於平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業稅的適用稅目稅率徵收營業稅。
2.對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅，不徵收營業稅。
《國家稅務總局關於代銷手續費徵收流轉稅問題的批復》（國稅函〔1996〕611號）規定，大連市果品批發交易市場（以下簡稱受託方）為貨主（以下簡稱委託方）代銷貨物，並按銷售額的一定比例收取代銷手續費。對這一經營行為，根據現行增值稅法法規，受託方（代銷方）為委託方代銷貨物，其行為視同銷售貨物，對其從購貨方取得的全部價款，均應當徵收增值稅，不得抵減按銷售額的一定比例提取的代銷手續費；又根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則的法規，受託方從銷貨款中提取的代銷手續費，是其從事「服務業—代理」業務而向委託方收取的價款，屬於營業稅的征稅范圍，應當按規定徵收營業稅。
《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2：《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》第一條第（一）項規定，試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產適用不同稅率或者徵收率的，應當分別核算適用不同稅率或者徵收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者徵收率：
1.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率。
2.兼有不同徵收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用徵收率。
3.兼有不同稅率和徵收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率。
根據上述規定，代銷貨物，並按銷售額的一定比例向委託方收取代銷手續費，對這一經營行為，代銷貨物視同銷售行為，但價外費用是銷售時向購買方收取的，並非向委託方收取，不屬於價外費用。按國稅函〔1996〕611號理解，營改增前，雖是向供貨方收取，但也不屬於平銷返利行為，營改增後，仍不屬於平銷返利銷售，營改增前為兼營行為，營改增後仍應為兼營行為。

Ⅲ 電影票房分賬收入如何納稅

電影發行中涉及到上游：電影製片方和發行方，下游：院線和影院四方利益的分配，一般參照45：:55的比例分賬。
一、下游：放映院線就票房收入繳納營業稅，適用文化業3%的比例，每百元的票房收入扣除5%的電影發展專項基金，3.3%的營業稅金及附加，且票房提取的國家電影發展專項基金不得在營業稅前扣除（財稅2009年111號文）。
政策優惠：農村取得的電影放映收入免徵營業稅。
二、電影發行單位的發行收入、片租收入及版權轉讓收入免徵營業稅。
1、發行收入：及電影發行方從電影放映方取得的發行分成收入。
2、片租收入：按合同、協議約定的租價或定額向放映方出租影片所取得的片租收入,應按服務業——租賃業征稅。
3、轉讓版權收入：應按轉讓無形資產繳納營業稅。
三、營改增的影響：財稅2011（111號文）：轉讓商標、商譽和著作權的業務活動屬於文化創意服務中的商標著作權轉讓服務，納入增值稅。

Ⅳ 基金投資影視怎麼納稅

企業所得稅按15%繳納。
規定，製片商取得的影視作品的發行收入統一按照廣播影視節目作品發行服務計提銷項稅額，適用稅率6%，由製片方向投資方開具增值稅專用發票，製片方作為庫存商品備抵。
投資方轉讓收益權取得的收入，應作為製片方的營業成本，由投資方按照銷售無形資產其他權益性無形資產項目計提銷項稅額，並向製片方開具增值稅專用發票。

Ⅳ 電影院增值稅怎麼繳稅

1.混合經營：為方便消費者，電影院內設小賣部出售休閑食品，「營改增」試點前，按混合銷售行為一並繳納營業稅。營業稅暫行條例實施細則第六條規定，一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物，為混合銷售行為。除本條例第七條的規定外，從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視同銷售貨物，不繳納營業稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，繳納營業稅。該文件明確，從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主，並兼營應稅勞務的企業、企業性單位和個體工商戶在內。因此，在「營改增」試點前，電影院將售票收入、銷售貨物收入一並按「文化體育業」3%的稅率申報營業稅是有政策依據的。

而在「營改增」試點後，不再有銷售貨物和提供勞務視同混合銷售行為的稅務處理規定。財稅〔2013〕37號文件附件2《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》，試點納稅人兼有不同稅率或者徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或徵收率的銷售額。未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或徵收率：1.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。2.兼有不同徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用徵收率。3.兼有不同稅率和徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。

《國家稅務總局關於增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》（國家稅務總局公告2013年第33號）第三條規定，兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務的納稅人，應稅貨物及勞務銷售額與應稅服務銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認定標准。除國家稅務總局另有規定外，增值稅一般納稅人資格認定具體程序，按照《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）相關規定執行。

根據上述規定，從2013年8月1日起，電影院按國家稅務總局令第22號相關規定辦理一般納稅人資格認定手續。如認定為一般納稅人，銷售貨物應按17%稅率計算增值稅，售票收入按6%的稅率計算增值稅。

例如，2013年7月，某市環宇影城經當地國稅機關認定為增值稅一般納稅人。2013年8月實現電影票房收入318萬元（不含預售電影票收入），出售食品收入58.5萬元。本月購進貨物（均為不含稅價款）中，食品25萬元、電影器材8萬元和電費7萬元，均取得增值稅專用發票，並於當月通過認證。8月應繳納增值稅＝318÷1.06×6%＋58.5÷1.17×17%－（25＋7＋8）×17%＝18＋8.5－6.8＝19.7（萬元）。會計處理為：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）197000

貸：應交稅費——未交增值稅197000。

實際繳納時，

借：應交稅費——未交增值稅197000

貸：銀行存款197000。

2.預售票收入：財稅〔2013〕37號文件附件1《交通運輸業和現代部分服務業營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第四十一條規定，增值稅納稅義務時間為，納稅人提供應稅服務並收訖銷售款或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。其中收訖銷售款項，指納稅人提供應稅服務過程中或者完成後收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天，指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。上述規定強調的是已提供應稅服務，才發生納稅義務。影院預收票房收入，尚未提供應稅服務，也就不存在增值稅銷項稅的計算，應在提供應稅服務完成時確定納稅義務時間。